Las opciones sobre acciones son un beneficio para los empleados que permite a un empleado comprar la acción de los empleadores con un descuento en el precio de mercado de las acciones. Las opciones no transmiten un interés de propiedad, pero el ejercicio de ellos para adquirir la acción sí. Hay diferentes tipos de opciones, cada una con sus propios resultados fiscales. Dos tipos de opciones sobre acciones Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías: opciones sobre acciones estatutarias, que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de incentivos (ISO). Opciones de compra de acciones no calificadas o no calificadas. Que se conceden sin ningún tipo de plan. Normas fiscales para las opciones sobre acciones legales La concesión de una ISO u otra opción estatutaria sobre acciones no genera ingresos inmediatos sujetos a impuestos regulares sobre la renta. Del mismo modo, el ejercicio de la opción de obtener la acción no produce ningún ingreso inmediato, siempre y cuando mantenga la acción en el año en que la adquiere. Los resultados se obtienen al vender posteriormente las acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción. Sin embargo, el ejercicio de un ISO produce un ajuste para los propósitos del impuesto mínimo alternativo, o AMT (un sistema tributario de sombra diseñado para asegurar que aquellos que reducen su impuesto regular a través de deducciones y otras exenciones tributarias pagarán al menos algún impuesto). El ajuste es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción adquirida a través del ejercicio de la ISO sobre la cantidad pagada por la acción, más el monto pagado por la ISO, en su caso. Sin embargo, el ajuste sólo se requiere si sus derechos sobre la acción son transferibles y no están sujetos a un riesgo sustancial de decomiso en el año en que se ejerce la ISO. Y el valor justo de mercado de la acción para los fines del ajuste se determina sin tener en cuenta cualquier restricción de caducidad cuando los derechos sobre las acciones primero se convierten en transferibles o cuando los derechos ya no están sujetos a un riesgo sustancial de confiscación. Si vende la acción en el mismo año en que ejerció la ISO, no se requiere ningún ajuste AMT. Esto se debe a que el tratamiento tributario se convierte en el mismo para los propósitos regulares de impuestos y AMT. Si tiene que hacer un ajuste AMT, aumente la base en el stock mediante el ajuste AMT. Hacer esto asegura que cuando la acción se venda en el futuro, la ganancia imponible para los propósitos de AMT es limitada (es decir, usted no paga el impuesto dos veces en la misma cantidad). Cómo funciona el reporte Cuando ejerce una ISO, su empleador emite el Formulario 3921, Ejercicio de un Plan de Opción de Compra de Acciones de Incentivo bajo la Sección 423 (c), el cual provee la información necesaria para propósitos de reportes de impuestos. Un ejemplo de cómo utilizar la información del Formulario 3921 para reportar el ejercicio de un ISO: Ejemplo: Este año ejerció una ISO para adquirir 100 acciones, cuyos derechos se convirtieron en inmediatamente transferibles y no sujetos a un riesgo sustancial de pérdida. Usted pagó 10 por acción (el precio de ejercicio), que se indica en la casilla 3 del Formulario 3921. En la fecha de ejercicio, el valor justo de mercado de la acción era de 25 por acción, que se indica en la casilla 4 del formulario. El número de acciones adquiridas se muestra en la casilla 5. El ajuste AMT es de 1.500 (2.500 caja 4 veces caja 5 menos 1.000 caja 3 veces caja 5). Cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de un ISO o un plan de compra de acciones para empleados, reporta ganancia o pérdida en la venta. Cuando la acción fue adquirida con descuento bajo un plan de opciones de acciones para empleados, recibirá el Formulario 3922, Transferencia de Acciones Adquiridas a través de un Plan de Compra de Acciones para Empleados, de su empleador o del agente de transferencia de la corporación. La información en este formulario le ayuda a determinar la cantidad de ganancia o pérdida, y si es capital o ingreso ordinario. Normas tributarias para las opciones sobre acciones no testamentarias Para este tipo de opciones sobre acciones, existen tres eventos, cada uno con sus propios resultados tributarios: la concesión de la opción, el ejercicio de la opción y la venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de la opción. El recibo de estas opciones es inmediatamente imponible sólo si su justo valor de mercado puede ser fácilmente determinado (por ejemplo, la opción se negocia activamente en un intercambio). En la mayoría de los casos, sin embargo, no hay un valor fácilmente determinable por lo que la concesión de las opciones no da lugar a ningún impuesto. Al ejercer la opción, incluye en el ingreso el valor justo de mercado de la acción en el momento en que la adquiere (ejercite la opción), menos cualquier cantidad que pague por la acción. Este es el ingreso salarial ordinario reportado en el Formulario W-2 que incrementa su base impositiva en la acción. Más adelante, cuando venda las acciones adquiridas mediante el ejercicio de las opciones, reporta ganancia o pérdida de capital por la diferencia entre su base imponible y lo que recibe en la venta. Las opciones de la línea de fondo de acciones pueden ser un valioso beneficio para los empleados. Sin embargo, las normas tributarias son complejas. Si recibe opciones sobre acciones, hable con su asesor fiscal para determinar cómo afectan estas reglas fiscales. Cómo trato el código de opción de compra no testamentario v en la casilla 12 de la w2 de la publicación 525: Formulario de impuestos. Si recibe una compensación de las opciones de acciones no estatutarias proporcionadas por el empleador, se indica en la casilla 1 del Formulario W-2. También se informa en la casilla 12 utilizando el código V .. Venta de la población. No existen reglas especiales de ingresos para la venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción de compra de acciones no estatutaria. Informe la venta según se explica en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y pérdidas de capital, por el año de la venta. 13 Su base en la propiedad que adquiere bajo la opción es la cantidad que usted paga por ella más cualquier cantidad que usted incluyó en los ingresos después de la concesión O ejercicio de la opción. Esta respuesta fue útil Sí No Esta publicación ha sido cerrada y no está abierta para comentarios o respuestas. Más Acciones Las personas acuden a la comunidad de Contadores para obtener ayuda y respuestas. Queremos hacerles saber que estuvieron aquí para escuchar y compartir nuestros conocimientos. Lo hacemos con el estilo y el formato de nuestras respuestas. Aquí están cinco pautas: Manténgalo conversacional. Al responder a las preguntas, escriba como usted habla. Imagine que está explicando algo a un amigo de confianza, usando un lenguaje sencillo y cotidiano. Evite la jerga y los términos técnicos cuando sea posible. Cuando no haya otra palabra, explique los términos técnicos en inglés. Sea claro y diga la respuesta por adelantado. Pregúntese qué información específica la persona realmente necesita y luego proporcionar. Stick al tema y evitar detalles innecesarios. Divida la información en una lista numerada o con viñetas y resalte los detalles más importantes en negrita. Sé conciso. Objetivo de no más de dos frases cortas en un párrafo, y tratar de mantener los párrafos a dos líneas. Una pared de texto puede parecer intimidante y muchos no lo leerán, así que romperlo. Su autorización para vincular a otros recursos para obtener más detalles, pero evitar dar respuestas que contienen poco más que un enlace. Se un buen oyente. Cuando la gente publica preguntas muy generales, tome un segundo para tratar de entender lo que realmente buscan. Luego, proporcione una respuesta que los oriente hacia el mejor resultado posible. Sea alentador y positivo. Busque maneras de eliminar la incertidumbre anticipando las preocupaciones de la gente. Haga que sea evidente que realmente nos gusta ayudarlos a lograr resultados positivos. ¿Todavía tiene una pregunta? Haga su pregunta a la comunidad. La mayoría de las preguntas obtienen una respuesta en aproximadamente un día. Publique su pregunta a la comunidad Regresar a los resultados de la búsquedaSi recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida cuando Usted ejercita la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor de mercado justo fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016
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